НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
[tax planning] - важнейший этап разработки налоговой политики предприятия, направленный на определение плановых сумм его налоговых платежей в предстоящем периоде.
Налоговое планирование осуществляется обычно по следующим основным видам налогов и сборов: а) налогу на прибыль; б) налогу на добавленную стоимость; в) взносам в государственный фонд социального страхования; г) взносам в государственный пенсионный фонд; д) взносам в фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы; е) взносам в фонд содействия занятости населения; ж) взносам в фонд медицинского страхования. В настоящее время указанные налоговые платежи предприятий составляют подавляющую часть общей их суммы.
Плановые расчеты осуществляются в такой последовательности:
На первом этапе определяется сумма налоговых платежей, расчетной базой уплаты которых является фонд оплаты труда. Учитывая, что кроме первых двух видов вышеперечисленные налоговые платежи рассчитываются по единой базе (фонду оплаты труда), в процессе расчетов ставки их взносов суммируются с целью формирования единой ставки отчислений. Расчет плановой суммы этих налоговых платежей осуществляется по формуле:
где Нф — плановая сумма налоговых платежей, исчисленная к сумме фонда оплаты труда;
ФОТ — планируемая сумма фонда оплаты труда;
Сф — единая суммированная ставка налоговых отчислений от фонда оплаты труда, %.
На втором этапе определяется сумма налоговых платежей, входящих в цену товара (налога на добавленную стоимость). Этот расчет осуществляется по формуле:
Где НЦ— плановая сумма налога на добавленную стоимость;
ВД — плановая сумма валового дохода от реализации продукции;
Снд — ставка налога на добавленную стоимость, %.
Если предприятие самостоятельно импортирует значительный объем продукции или производит большой объем подакцизных товаров, то этот расчет должен быть дополнен планируемой суммой таможенных сборов и пошлин, а также акцизного сбора.
На третьем этапе определяется сумма налога на прибыль. Расчет производится по формулам:
Где Нп —плановая сумма налога на прибыль;
ЧПц — целевая сумма чистой прибыли;
БП — плановая сумма балансовой прибыли;
Сп — ставка налога на прибыль.
На четвертом этапе определяется общая сумма планируемых налоговых платежей предприятия. Этот расчет осуществляется по следующей формуле:
Где Но — общая сумма плановых налоговых платежей предприятия;
Нф — плановая сумма налоговых платежей, исчисленная к сумме фонда оплаты труда;
Нц —плановая сумма налога на добавленную стоимость;
Нп — плановая сумма налога на прибыль;
Нпр — плановая сумма прочих налогов и сборов (рассчитанная по их фактическому удельному весу в общей сумме налоговых платежей или методом прямого счета).