17.1. Дебиторская задолженность
ГЛАВА 17.АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ
17.1. Дебиторская задолженность
Предмет проверки:
1) соответствие отражения в учете дебиторской задолженности и реализации принятой учетной политике;
2) реальность существования и правильное и полное отражение в учете дебиторской задолженности.
Аудиторские процедуры:
1) определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основных дебиторов;
2) получение списка дебиторов с указанием сумм задолженности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм и проверка наличия соответствующих договоров и первичных документов;
3) проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, — в активе; имеющим кредитовое сальдо, — в пассиве;
4) проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;
5) проверка списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством;
6) проверка правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
7) оценка правильности учета и документального оформления:
расчетов с подотчетными лицами;
расчетов с персоналом по прочим операциям;
8) проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты;
9) оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности.